【资料图】

1、会计分录是根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则编制的，实行信息化后，有部分会计分录的编制与手工存在差异，需进行相应的变换才能保证会计信息的正确性，否则输出的账簿和报表等会计信息有可能是错误的，如:信息化中往来款项调整、费用冲减等事项，在编制这些分录时应特别注意。

2、 如“天大天财”财务软件对往来款项采用对冲号的方式来核算，资产类往来科目只要借方有发生额，系统就会自动按“年+月+凭证号+笔数”生成一个唯一的对冲号，资产类往来科目只有在贷方有发生额时才能核销，并且核销时要输入对冲号以确定具体核销那一笔业务。

3、负债类往来科目与资产类往来相反，只要贷方有发生额就会自动生成一对冲号，只有在借方有发生额时才能核销，核销时也要输入唯一对应的对冲号。

4、这样在往来款项做调整时就应特别注意。

5、 例如:张三出差借款660元，做会计分录时如果误记为: 借:应收及暂付款600元 贷:现金 600元 这时，做调整分录时就不能再补做一笔分录: ①借:应收及暂付款60元 贷:现金 60元 这样不是对原暂付款的调整，而是新生成了一笔新的暂付款，会造成核销时找不到对冲号，并且原始凭证上记录的对冲号与系统软件生成的对冲号不符。

6、也不能全部冲销，然后再补做一笔正确的分录，因为这样也会造成对冲号不符的情况，正确的有两种调整方法: ②贷:应收及暂付款-60 贷:现金 60 或:③贷:应收及暂付款 40 贷:现金 -600 现金 660 这两笔分录好像有违“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，这里我们不能把“借”和“贷”简单理解成会计分录中的“借方”和“贷方”，“借”和“贷”反映的是经济业务的来龙去脉，“借方”和“贷方”只是复式记账的一种记账方法，只要符合复式记账的要求，能准确反映出经济业务的实际内容，至于只有“借方”或只有“贷方”并不于记账规则相矛盾，在会计信息化系统中，由于系统缺乏人的灵活性，只认数据不认内容，所以更没必要死强调“借方”和“贷方”，应该从业务内容的实际出发，灵活编制会计分录。

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